Rebirth of Material Flow Cost Accounting (MFCA) to Achieve Efficiency Increases, Greenhouse Gas Reductions, and Economic Improvements

Material flow cost accounting (MFCA) is a valuable and effective method of environmental management. Also rooted in the discipline of accounting, MFCA combines monetary and environmental indicators to assess material losses in production processes. Although the method is capable of empowering manufacturing companies and was first standardized with the ISO 14051 in 2011, it has not yet become widespread in practice. Several weaknesses, including an incomplete application cycle, led to the rebirth of MFCA as MFCA 2.0, as outlined in this dissertation. The objective of this work was to enhance the method’s practical orientation, thereby enhancing its relevance to the manufacturing industry. The development of MFCA 2.0 was inspired by and built upon the development history of cost accounting. Particular emphasis was placed on the methodological debate led by the two German professors Wolfgang Kilger and Paul Riebel. They both sought to develop a novel cost accounting approach. Throughout their active careers and research activities, they produced a considerable number of publications, which were viewed and utilized for this research. This dissertation theorized Riebel’s identity principle as fundamental concept and employed it for the methodological advancement. The implementation of a tangible improvement measure can be understood as the starting point for calculating the scenario-based saving potential of a given system based on the improvement measure. Consequently, MFCA 2.0 surpasses the standard ISO 14051, and the method is complemented by a consulting concept that employs a consecutive approach. This methodological improvement was developed to increase resource efficiency, rather than merely detecting existing inefficiencies. Hence, the method does not only enable transparency, but now also enables effective cost and emission control through resource-efficient manufacturing processes. MFCA 2.0 is a vital tool for companies striving to be future-oriented, sustainable, and globally competitive. Building on hardly recognized ideas from the history of cost accounting, this work presents an argument and a tangible means for a more resource-efficient and cleaner production—addressing both research and practice: On the one hand, MFCA 2.0 and the consulting concept provide a theory-based methodological contribution to research, and, on the other hand, they offer a practice-oriented method to industries that strive for environmental and economic improvements.

Die Materialflusskostenrechnung (MFCA) ist eine wertvolle und effektive Methode des Umweltmanagements. Sie basiert auf der Rechnungslegung und kombiniert monetäre und ökologische Indikatoren zur Bewertung von Materialverlusten in Produktionsprozessen. Obwohl die Methode das Potenzial hat, produzierende Unternehmen zu stärken und 2011 mit der ISO 14051 erstmals standardisiert wurde, hat sie sich in der Praxis noch nicht flächendeckend durchgesetzt. Mehrere Schwächen, darunter ein unvollständiger Anwendungszyklus, führten zur Weiterentwicklung der MFCA als MFCA 2.0, wie in dieser Dissertation beschrieben. Ziel dieser Arbeit war es, die Praxisorientierung der Methode zu verbessern und damit ihre Relevanz für die Fertigungsindustrie zu erhöhen. Die Entwicklung von MFCA 2.0 wurde von der Entwicklungsgeschichte der Kostenrechnung inspiriert und darauf aufgebaut. Besonderes Augenmerk lag auf der methodologischen Debatte der beiden deutschen Professoren Wolfgang Kilger und Paul Riebel. Beide strebten die Entwicklung eines neuen Ansatzes in der Kostenrechnung an. Im Laufe ihrer Karriere und Forschungstätigkeit veröffentlichten sie zahlreiche Publikationen, die für diese Arbeit herangezogen wurden. Diese Dissertation entwickelte Riebels Identitätsprinzip als grundlegendes Konzept und nutzte es zur methodischen Weiterentwicklung. Die Implementierung einer konkreten Verbesserungsmaßnahme dient als Ausgangspunkt für die Szenario-basierte Berechnung des Einsparpotenzials eines Systems auf Basis dieser Maßnahme. MFCA 2.0 geht somit über die Norm ISO 14051 hinaus und wird durch ein Beratungskonzept mit einem sequenziellen Ansatz ergänzt. Diese methodische Verbesserung zielt darauf ab, die Ressourceneffizienz zu steigern, anstatt lediglich bestehende Ineffizienzen aufzudecken. Die Methode ermöglicht daher nicht nur Transparenz, sondern auch eine effektive Kosten- und Emissionskontrolle durch ressourceneffiziente Fertigungsprozesse. MFCA 2.0 ist ein unverzichtbares Instrument für Unternehmen, die zukunftsorientiert, nachhaltig und global wettbewerbsfähig sein möchten. Aufbauend auf kaum bekannten Ideen aus der Geschichte der Kostenrechnung präsentiert diese Arbeit ein Argument und ein konkretes Mittel für eine ressourceneffizientere und sauberere Produktion – und wendet sich dabei sowohl an Forschung als auch an Praxis: Einerseits leisten MFCA 2.0 und das Beratungskonzept einen theoriebasierten methodischen Beitrag zur Forschung, andererseits bieten sie eine praxisorientierte Methode für Branchen, die nach ökologischen und ökonomischen Verbesserungen streben.